기타소득 원천징수 세율과 기준
기타소득을 지급할 때 원천징수의무자는 지급액에서 필요경비를 공제한 후 원천징수세율을 적용합니다.
일반적인 기타소득 원천징수세율은 20% 또는 22%로 적용되며, 지방소득세를 포함하면 22% 수준입니다.
예를 들어 강연료처럼 일시적인 인적용역 대가로 125,000원을 지급하면 필요경비 60%를 공제해 기타소득금액 50,000원을 계산합니다.
이 경우 과세최저한에 해당해 원천징수세액은 0원이 됩니다.
125,000원을 초과하면 기타소득 지급액 × 8.8% (지방소득세 포함)를 원천징수합니다.
기타소득금액 = 총수입금액 – 필요경비로 산정하며, 원천징수 시점은 지급받은 날입니다.
동업기업 소득은 과세기간 종료 후 3개월 이내 지급되지 않으면 그날 원천징수합니다.
원천징수영수증을 교부해야 하며, 제외 대상 기타소득은 종합소득세 신고를 합니다.
지급액이 작을수록 필요경비 비율이 높아 실제 과세금액이 줄어듭니다.
기타소득 종류와 필요경비 인정률
기타소득은 다양한 유형으로 나뉘며, 각 유형별 필요경비 인정률이 다릅니다.
아래 표는 주요 기타소득 종류와 필요경비를 정리한 것입니다.
필요경비는 총수입금액에서 공제해 기타소득금액을 결정합니다.
| 기타소득 종류 | 필요경비 인정률 |
|---|---|
| 강연료 등 인적용역 | 60% (예시: 125,000원 지급 시 75,000원 공제) |
| 일반 기타소득 | 유형별 상이 |
| 종교인소득 | 간이세액표 적용 |
강연료, 원고료, 블로그 수익 등 프리랜서 관련 소득이 여기에 포함되며, 기타소득 종합소득세 신고기준은 300만원입니다.
750만원 이상 시 종합과세 고려가 필요합니다.
연금 외 수령 세율도 별도 적용됩니다.
원천징수 대상과 제외 사례
원천징수의무자가 기타소득을 지급할 때 원천징수세율을 적용합니다.
하지만 다음은 원천징수 대상에서 제외됩니다.
1. 대통령령으로 정하는 봉사료
2. 계약 위약·해약으로 받는 위약금·배상금 중 계약금 대체 경우
3. 뇌물, 알선수재 및 배임수재 금품 이 경우 종합소득과세표준 신고를 해야 합니다.
원천징수 제외 소득은 반드시 종합소득세 신고 대상이니 놓치지 마세요.
지급받은 날 원천징수 원칙을 지키며, 종교인소득은 매월 또는 연말정산 방식 선택 가능합니다.
과세최저한 기준 상세
기타소득 과세최저한에 해당하면 소득세를 부과하지 않습니다.
구체 기준은 다음과 같습니다.
1. 승마투표권 등 환급금: 건별 합계 10만원 이하, 개별 10만원 이하
2. 단위투표금액 100배 이하, 개별 200만원 이하
3. 슬롯머신 등 당첨금: 건별 200만원 이하
4. 그 밖의 기타소득: 매 건별 5만원 이하 (연금 외 수령 제외)
사례: 강연료 125,000원 지급 시 필요경비 60% (75,000원) 공제 후 50,000원으로 과세최저한 적용, 세액 0원.
5만원을 초과하면 원천징수 시작입니다.
지급 전 필요경비율 확인하세요.
종교인소득 원천징수 방법
종교인소득은 2018년 1월 1일부터 원천징수 시행됩니다.
방법은 세 가지입니다.
1. 매월 원천징수: 매월 지급 시 종교인소득 간이세액표 적용
2. 연말정산: 다음해 2월분 지급 시 사업소득 연말정산 준용
3. 종합소득세 신고: 원천징수 없이 종교인 본인이 신고
지급자가 선택해 적용하며, 정확한 간이세액표로 소득세 계산 후 징수·환급합니다.
기타소득 계산 사례
실제 사례를 통해 기타소득 세율 종류별 원천징수 기준을 확인하세요.
사례 1: 강연료 125,000원 지급
– 필요경비: 75,000원 (60%)
– 기타소득금액: 50,000원
– 원천징수세액: 0원 (5만원 이하 과세최저한)
사례 2: 125,000원 초과 지급 시
– 기타소득 지급액 × 8.8% (지방세 포함) 원천징수
사례 3: 투표권 환급금 8만원 (건별 10만원 이하)
– 과세최저한으로 0원
이처럼 필요경비 공제 후 기준 초과 시 20~22% 세율 적용입니다.
| 지급액 | 필요경비 | 기타소득금액 | 세액 |
|---|---|---|---|
| 125,000원 | 75,000원 | 50,000원 | 0원 |
| 200,000원 | 120,000원 | 80,000원 | 8.8% 적용 |
종합과세와 분리과세 구분
기타소득은 원천징수 여부와 금액에 따라 무조건 분리과세, 선택적 분리과세, 종합과세로 나뉩니다. 기타소득 신고 기준 300만원 초과 시 종합소득세 신고 대상입니다.
750만원 관련 태그처럼 고액 시 종합과세 검토하세요.
프리랜서, 강의료, 블로그수익은 종류별로 필요경비를 적용해 과세표준 계산합니다.
분리과세: 원천징수 후 종료
종합과세: 신고 기준 초과 시 다른 소득과 합산
원천징수 제외 소득은 무조건 종합소득세 신고합니다.
필요경비를 최대한 인정받아 세금을 줄이세요.
지급액 × 8.8%로 지방세 포함 원천징수합니다.
연금 외 수령 제외.
2018.1.1부터 시행.
750만원 이상 시 종합과세 검토.
강연료 125,000원 시 75,000원 공제 예시.
봉사료, 위약금, 뇌물 등 해당.
